關于将國家自(zì)主創新示範區有關稅收試點政策
推廣到全國範圍實施的(de)通(tōng)知(zhī)
财稅[2015]116号
各省、自(zì)治區、直轄市、計劃單列市财政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生産建設兵團财務(wù)局：
根據國務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定精神，将國家自(zì)主創新示範區試點的(de)四項所得(de)稅政策推廣至全國範圍實施。現就(jiù)有關稅收政策問(wèn)題明(míng)确如(rú)下：
一(yī)、關于有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業法人(rén)合夥人(rén)企業所得(de)稅政策
1.自(zì)2015年(nián)10月1日起，全國範圍內(nèi)的(de)有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業采取股權投資(zī)方式投資(zī)于未上市的(de)中(zhōng)小高新技術企業滿2年(nián)（24個月）的(de)，該有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業的(de)法人(rén)合夥人(rén)可(kě)按照其對(duì)未上市中(zhōng)小高新技術企業投資(zī)額的(de)70%抵扣該法人(rén)合夥人(rén)從該有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業分(fēn)得(de)的(de)應納稅所得(de)額，當年(nián)不足抵扣的(de)，可(kě)以在(zài)以後納稅年(nián)度結轉抵扣。
2.有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業的(de)法人(rén)合夥人(rén)對(duì)未上市中(zhōng)小高新技術企業的(de)投資(zī)額，按照有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業對(duì)中(zhōng)小高新技術企業的(de)投資(zī)額和(hé)合夥協議約定的(de)法人(rén)合夥人(rén)占有限合夥制(zhì)創業投資(zī)企業的(de)出資(zī)比例計算确定。
二、關于技術轉讓所得(de)企業所得(de)稅政策
1.自(zì)2015年(nián)10月1日起，全國範圍內(nèi)的(de)居民企業轉讓5年(nián)以上非獨占許可(kě)使用權取得(de)的(de)技術轉讓所得(de)，納入享受企業所得(de)稅優惠的(de)技術轉讓所得(de)範圍。居民企業的(de)年(nián)度技術轉讓所得(de)不超過500萬元的(de)部分(fēn)，免征企業所得(de)稅；超過500萬元的(de)部分(fēn)，減半征收企業所得(de)稅。
2.本通(tōng)知(zhī)所稱技術，包括專利（含國防專利）、計算機軟件(jiàn)著作(zuò)權、集成電(diàn)路布圖設計專有權、植物(wù)新品種權、生物(wù)醫藥新品種，以及财政部和(hé)國家稅務(wù)總局确定的(de)其他技術。其中(zhōng)，專利是指法律授予獨占權的(de)發明(míng)、實用新型以及非簡單改變産品圖案和(hé)形狀的(de)外(wài)觀設計。
三、關于企業轉增股本個人(rén)所得(de)稅政策
1.自(zì)2016年(nián)1月1日起，全國範圍內(nèi)的(de)中(zhōng)小高新技術企業以未分(fēn)配利潤、盈餘公積、資(zī)本公積向個人(rén)股東轉增股本時，個人(rén)股東一(yī)次繳納個人(rén)所得(de)稅确有困難的(de)，可(kě)根據實際情況自(zì)行(xíng)制(zhì)定分(fēn)期繳稅計劃，在(zài)不超過5個公曆年(nián)度內(nèi)（含）分(fēn)期繳納，并将有關資(zī)料報(bào)主管稅務(wù)機關備案。
2.個人(rén)股東獲得(de)轉增的(de)股本，應按照“利息、股息、紅(hóng)利所得(de)”項目，适用20%稅率征收個人(rén)所得(de)稅。
3.股東轉讓股權并取得(de)現金收入的(de)，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的(de)稅款。
4.在(zài)股東轉讓該部分(fēn)股權之前，企業依法宣告破産，股東進行(xíng)相(xiàng)關權益處置後沒有取得(de)收益或收益小于初始投資(zī)額的(de)，主管稅務(wù)機關對(duì)其尚未繳納的(de)個人(rén)所得(de)稅可(kě)不予追征。
5.本通(tōng)知(zhī)所稱中(zhōng)小高新技術企業，是指注冊在(zài)中(zhōng)國境內(nèi)實行(xíng)查賬征收的(de)、經認定取得(de)高新技術企業資(zī)格，且年(nián)銷售額和(hé)資(zī)産總額均不超過2億元、從業人(rén)數不超過500人(rén)的(de)企業。
6.上市中(zhōng)小高新技術企業或在(zài)全國中(zhōng)小企業股份轉讓系統挂牌的(de)中(zhōng)小高新技術企業向個人(rén)股東轉增股本，股東應納的(de)個人(rén)所得(de)稅，繼續按照現行(xíng)有關股息紅(hóng)利差别化個人(rén)所得(de)稅政策執行(xíng)，不适用本通(tōng)知(zhī)規定的(de)分(fēn)期納稅政策。
四、關于股權獎勵個人(rén)所得(de)稅政策
1.自(zì)2016年(nián)1月1日起，全國範圍內(nèi)的(de)高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相(xiàng)關技術人(rén)員的(de)股權獎勵，個人(rén)一(yī)次繳納稅款有困難的(de)，可(kě)根據實際情況自(zì)行(xíng)制(zhì)定分(fēn)期繳稅計劃，在(zài)不超過5個公曆年(nián)度內(nèi)（含）分(fēn)期繳納，并将有關資(zī)料報(bào)主管稅務(wù)機關備案。
2.個人(rén)獲得(de)股權獎勵時，按照“工(gōng)資(zī)薪金所得(de)”項目，參照《财政部 國家稅務(wù)總局關于個人(rén)股票(piào)期權所得(de)征收個人(rén)所得(de)稅問(wèn)題的(de)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2005〕35号）有關規定計算确定應納稅額。股權獎勵的(de)計稅價格參照獲得(de)股權時的(de)公平市場價格确定。
3.技術人(rén)員轉讓獎勵的(de)股權（含獎勵股權孳生的(de)送、轉股）并取得(de)現金收入的(de)，該現金收入應優先用于繳納尚未繳清的(de)稅款。
4.技術人(rén)員在(zài)轉讓獎勵的(de)股權之前企業依法宣告破産，技術人(rén)員進行(xíng)相(xiàng)關權益處置後沒有取得(de)收益或資(zī)産，或取得(de)的(de)收益和(hé)資(zī)産不足以繳納其取得(de)股權尚未繳納的(de)應納稅款的(de)部分(fēn)，稅務(wù)機關可(kě)不予追征。
5.本通(tōng)知(zhī)所稱相(xiàng)關技術人(rén)員，是指經公司董事(shì)會(huì)和(hé)股東大會(huì)決議批準獲得(de)股權獎勵的(de)以下兩類人(rén)員：
（1）對(duì)企業科技成果研發和(hé)産業化作(zuò)出突出貢獻的(de)技術人(rén)員，包括企業內(nèi)關鍵職務(wù)科技成果的(de)主要完成人(rén)、重大開發項目的(de)負責人(rén)、對(duì)主導産品或者核心技術、工(gōng)藝流程作(zuò)出重大創新或者改進的(de)主要技術人(rén)員。
（2）對(duì)企業發展作(zuò)出突出貢獻的(de)經營管理人(rén)員，包括主持企業全面生産經營工(gōng)作(zuò)的(de)高級管理人(rén)員，負責企業主要産品（服務(wù)）生産經營合計占主營業務(wù)收入（或者主營業務(wù)利潤）50%以上的(de)中(zhōng)、高級經營管理人(rén)員。
企業面向全體(tǐ)員工(gōng)實施的(de)股權獎勵，不得(de)按本通(tōng)知(zhī)規定的(de)稅收政策執行(xíng)。
6.本通(tōng)知(zhī)所稱股權獎勵，是指企業無償授予相(xiàng)關技術人(rén)員一(yī)定份額的(de)股權或一(yī)定數量的(de)股份。
7.本通(tōng)知(zhī)所稱高新技術企業，是指實行(xíng)查賬征收、經省級高新技術企業認定管理機構認定的(de)高新技術企業。
财政部 國家稅務(wù)總局
2015年(nián)10月23日
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